相続税の計算方法・計算例

財産を相続すると、相続税という税金がかかります。

ただし、相続税には、基礎控除額の制度があり、正味の遺産額が一定額以上にならないと課税されないしくみになっています。

つまり、相続税は、正味の遺産額が基礎控除額を超える場合に、その超える部分（これを課税遺産総額といいます）に対して、課税されます。

このページでは、正味の遺産額が出て、課税遺産総額（相続税の課税対象）が算出された場合に、それぞれの相続人にかかる相続税額を計算するための手順を解説・説明します。

正味の遺産額が１億５千万円で、妻と子ども２人が法定相続人である場合で計算してみます。

この場合、課税遺産総額は次のとおりです。

（課税遺産総額）	＝	（正味の遺産額）	－	（基礎控除額）
７０００万円	＝	１億５千万円	－	（５０００万円＋１０００万円×３）

民法で定められている法定相続分を使って、課税遺産総額を妻と子ども２人に案分します。

妻（１／２）	子ども１（１／２×１／２）	子ども２（１／２×１／２）
３５００万円	１７５０万円	１７５０万円

妻と子ども２人のそれぞれの案分額に税率をかけ、所定の控除額を差し引きます。

税率と控除額は、課税遺産総額により異なります。

平成２２年４月１日現在では、３０００万円超５０００万円以下で、税率は２０％、控除額は２００万円、１０００万円超３０００万円以下で、税率は１５％、控除額は５０万円となっています。

相続税の総額を実際の相続割合で案分して実際に納める税金を算出します。

なお、千円未満は切り捨てています。

妻（１／２）	子ども１（１／２×１／２）	子ども２（１／２×１／２）
４６２万５千円	２３１万２千円	２３１万２千円

ただし、配偶者については、「配偶者の税額軽減」という制度があり、上記算出額から、さらに所定の税額を控除できます。

この制度については、次のページを参照してください。