［税金］所得税法・法人税法等

課税標準

課税標準とは

課税標準の定義・意味など

課税標準（かぜいひょうじゅん）とは、課税物件を金額・価額・数量等で表したもので、税率を適用して税額を算出するための基礎となる数値をいう。

課税標準の目的・役割・意義・機能・作用など

税額の算出

課税物件に税率をかけて税額を算出するには、課税物件を金額・価額・数量等で表す必要があり、それを課税標準という。

課税標準の具体例

たとえば、所得税の課税物件は所得であり、課税標準は法の定めに従って計算された具体的な所得金額となる。

課税標準の分類・種類

法律上の分類・種類

所得税の課税標準は、総合課税を原則とするが（所得税法２２①）、担税力の考慮や政策的な観点から分離課税も設けられている。

所得税法上の課税標準

所得税法上の課税標準には、総合課税である総所得金額と、分離課税である山林所得金額、退職所得金額のあわせて３つがある。

• 総所得金額
• 山林所得金額
• 退職所得金額

所得税法上の課税標準

租税特別措置法上の課税標準

また、租税特別措置法によって、さらに分離課税である次の５つの課税標準が設けられている。

• 土地等に係る事業所得の金額
• 短期譲渡所得の金額
• 長期譲渡所得の金額
• 株式等に係る譲渡所得等の金額
• 先物取引に係る雑所得等の金額

税務上の分類・種類

税務上実際に用いられる課税標準としては、次の３つの種類がある。

1. 合計所得金額…繰越控除適用前の課税標準の合計額
2. 総所得金額…繰越控除適用後の課税標準のひとつ
3. 総所得金額等…繰越控除適用後の課税標準の合計額