［税金］所得税法・法人税法等

総合課税と分離課税―分離課税―申告分離課税

申告分離課税とは

申告分離課税の定義・意味・意義

所得税、住民税はその年のすべての所得に対して課税する総合課税が基本です。

申告分離課税とは、総合課税の例外として、他の所得と合計せず所得ごとに分離して別計算で税額を確定し、申告して税を納める制度をいいます。

つまり、「他の所得と合計せず、分離して税額を計算し確定申告によりその税金を納める」というものです（『所得税｜タックスアンサー｜国税庁』より）。

申告分離課税の範囲・具体例

申告分離課税とされる所得には次のようなものがあります。

• 株式の配当金による所得
• 土地等の譲渡による所得
• 株式等の譲渡による所得…参照　→申告分離課税―株式等の譲渡による所得
• 先物取引に係る雑所得等

申告分離課税の位置づけ・体系

申告分離課税は、分離課税という課税方法の一つです

• 課税方法
  • 総合課税
  • 分離課税
    • 申告分離課税
    • 源泉分離課税

申告分離のポイント・注意点

所得税額の計算方法

所得控除額や税額控除、源泉所得税額の控除については、他の所得と同じように行います。

損益通算や純損失の繰越控除

次の所得の金額については、原則として損益通算や純損失の繰越控除は認められていません。

• 土地建物等の分離長期譲渡所得の金額（特定のものを除く。）
• 土地建物等の分離短期譲渡所得の金額
• 株式等に係る譲渡所得等の金額
• 先物取引に係る雑所得等の金額