必要経費算入の制限規定―家事関連費・租税公課等―租税公課―必要経費算入不可―罰課金（罰科金）―損害賠償金

損害賠償金とは

損害賠償金の定義・意味・意義

損害賠償金とは、故意または過失により他人の権利を侵害したことにより生じた損害を賠償（補填）するために支払う金銭をいいます。

損害賠償金の範囲・具体例

損害賠償金の範囲

慰謝料・示談金・見舞金等

損害賠償金には、慰謝料、示談金、見舞金等の名目を問わず、他人に与えた損害を賠償するために支払う一切の金銭が含まれます。

損害賠償金の具体例

交通事故の損害賠償金

損害賠償金の代表例として、交通事故を起こして支払う場合の損害賠償金があります。

損害賠償金の所得税法上の取り扱い

損害賠償金の必要経費算入の可否

支払った損害賠償金を必要経費といて落とせるかどうかは、業務の関連性と故意または重過失の有無により判断されます。

すなわち、業務に関連しない損害賠償金や故意または重過失により他人の権利を侵害したことにより支払う損害賠償金は、所得税法上、必要経費に算入されません。

逆に言えば、業務に関連して、通常の過失により支払う損害賠償金については、必要経費に算入できることになります。

必要経費不算入の損害賠償金
- 業務に関連しない損害賠償金
- 故意または重過失により他人の権利を侵害したことにより支払う損害賠償金
必要経費算入の損害賠償金
- 業務に関連して、通常の過失により他人の権利を侵害したことにより支払う損害賠償金

所得税法
（家事関連費等の必要経費不算入等）
第四十五条 居住者が支出し又は納付する次に掲げるものの額は、その者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上、必要経費に算入しない。
…
七　損害賠償金（これに類するものを含む。）で政令で定めるもの
…

所得税法施行令
（必要経費に算入されない損害賠償金の範囲）
第九十八条 法第四十五条第一項第七号（必要経費とされない損害賠償金）に規定する政令で定める損害賠償金（これに類するものを含む。）は、同項第一号に掲げる経費に該当する損害賠償金（これに類するものを含む。以下この条において同じ。）のほか、不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得を生ずべき業務に関連して、故意又は重大な過失によつて他人の権利を侵害したことにより支払う損害賠償金とする。