［税金］所得税法・法人税法等

確定申告―法人税申告書―税法独自の用語―納税充当金

納税充当金とは

納税充当金の定義・意味・意義

納税充当金とは、会計上の未払法人税等の税務上の呼称です。

つまり、会計・経理・簿記の世界で一般に未払法人税等と呼ばれている同じものを、税務・税法上で、わざわざ独特の用語で言い換えているわけです（おかげでわかりづらくなるのですが…）。

なお、会計上の未払法人税等の詳細については、次のページを参照してください。

未払法人税等 - 簿記勘定科目一覧表（用語集）

納税充当金の科目属性

会計上、未払法人税等は貸借対照表の負債です。

しかし、税務上、未払法人税等（→納税充当金）は負債とは認められず、純資産に含められます。

つまり、会計上は負債である未払法人税等は、税務上は納税充当金として純資産を構成する、というわけです。

そのため、税務の純資産の計算明細書（法人税での貸借対照表に相当する）である別表五（一）においては、プラスで表示されることになります。

納税充当金と関係・関連する概念

間違いやすい概念

未納法人税等

未払税金の実額を、税務上は未納法人税等と呼びます。

未納法人税等は、納税充当金とは異なり、税務上は負債として扱われています。

そのため、別表五（一）においては、マイナスで表示されて純資産より控除されることになります。

つまり、税務上、貸借対照表の未払法人税等は負債とは認めず、納税充当金として純資産に含める一方で、実額での未払いの法人税と住民税については、未納法人税等として純資産から控除しているわけです。